本期访谈主题 解读税收政策 服务“走出去”企业
访谈主题: 解读税收政策 服务“走出去”企业
访谈时间: 2017年12月7日
访谈嘉宾: 二连浩特市国家税务局、地方税务局党组书记、局长 刘小平
主 持 人: 贾明兰
访谈摘要: 解读税收政策 服务“走出去”企业
   访谈实录
  
  • [贾明兰]各位听众朋友大家好!今天,我们有幸邀请到二连浩特市国家税务局、地方税务局的刘小平局长,请他就“走出去”企业的服务与管理相关问题进行解读,欢迎广大听众朋友关注和参与。时间:12-07 10:35
  • [刘小平]主持人、各位听众朋友们,大家好!很高兴在此与大家在线交流!时间:12-07 10:36
  • [贾明兰]刘局长,我市“走出去”企业在逐年增加,而这些企业对我国与境外国家和地区签署的税收协定却不甚了解,您能先给我们简要介绍一下“走出去”企业了解税收协定的意义吗?时间:12-07 10:38
  • [刘小平]好的。各位网友,大家好!税收协定涉及“走出去”企业的切身经济利益。税收协定签署的主要目的在于划分缔约国之间的征税权,消除双重征税、实行无差别待遇、建立有效争端解决机制。对于“走出去”企业而言,在境外投资无论是采用分支机构形式还是子公司形式,都涉及到跨国所得,也就可能产生双重征税问题。如果没有税收协定,企业境外所得在投资国缴纳的所得税,就不能获得税收抵免,因此通过税收抵免减少税收成本是企业使用税收协定的重要原因。其次,在有税收协定的情况下,“走出去”企业在境外投资可享受税收无差别待遇。此外,税收协定还规定了争端解决机制,“走出去”企业认为境外投资国采取的措施已经或将会导致不符合税收协定的规定时,可以向本国税务局提出申请,通过双边税务协商机制解决问题。时间:12-07 10:39
  • [贾明兰]据了解,目前我国已经和100多个国家签订了税收协定,和两个地区签订了税收安排,您能简单介绍一下税收协定适用的税种有哪些吗?时间:12-07 10:43
  • [刘小平]好的。一般来说,税收协定适用的主要税种为所得税类税种。在有财产税的国家还包括财产税。在现行法律下,在我国适用的税种主要为:企业所得税和个人所得税。在对方国家适用的税种,根据签约国的不同而有差异。时间:12-07 10:44
  • [贾明兰]刘局长在前面讲到了税收协定的一项重要目的就是消除双重征税,据了解,在我国消除双重征税实行直接抵免和间接抵免法,与部分国家的税收协定还允许采用饶让抵免法,您能介绍一下什么是税收饶让?为什么要实行税收饶让好吗?时间:12-07 10:46
  • [刘小平]好的。税收饶让是指居住国政府对跨国纳税人在非居住国得到减免的那一部分税额,视同已经缴纳,不再按本国规定的税率予以补征。
    在不实行税收饶让抵免的情况下,居住国在计算总税额时,仍然要补足征收企业在非居住国享受的税收减免。这就使得投资者在非居住国享受的优惠政策落空,减免的税款转移到投资者居住国,增加了居住国的财政收入。为了避免上述情况,我国与部分国家的税收协定引入了税收饶让条款。
    时间:12-07 10:47
  • [贾明兰]有听众朋友咨询,他所在的公司在蒙古经营业务,公司在该英国缴纳的各种税收都可以回国抵免吗?我国现行的抵免方法有哪些?时间:12-07 10:49
  • [刘小平]企业能够申请回国抵免的应当是来源于中国境外的所得依照中国境外税收法律以及相关规定应当缴纳并已经实际缴纳的企业所得税性质的税款。需要强调的是,可以回国抵免的税收是依法实际缴纳的税收,而且仅限于所得税性质的税收。应当注意的是,如果企业境外已纳税款中既包括所得税性质的税款,也包括所得税性质以外的税款,企业应清楚划分其中所得税性质的税款金额,无法划分的不能申请税收抵免。
    自2008年1月1日起,我国开始执行新的企业所得税法,新税法规定,税收抵免分为直接抵免和间接抵免两种形式,二者适用的纳税情形及计算方法都不同。新税法引入了间接抵免的方式,健全了税收抵免的法律体系,增强了对“走出去”企业的支持力度。
    时间:12-07 10:50
  • [贾明兰]请问什么是“直接抵免”?什么是“间接抵免”?分别适用于哪些情形?时间:12-07 10:51
  • [刘小平]直接抵免是指,“走出去”企业直接作为纳税人就其来源于中国境外的应税所得,已在境外缴纳的所得税税额,可以从其当期应纳税额中抵免。直接抵免主要适用于企业来源于境外的营业利润在境外所缴纳的企业所得税,以及就来源于或发生于境外的股息、红利等权益性投资所得、利息、租金、特许权使用费、财产转让等所得在境外被源泉扣缴的预提所得税。
    间接抵免是指,境外企业就分配股息前的利润缴纳的外国所得税额中,由我国居民企业就该项分得的股息性质的所得间接负担的部分,在我国的应纳税额中抵免。间接抵免主要适用于居民企业从境外子公司取得的股息、红利等权益性投资收益所得。例如,我国居民企业的境外子公司在所在国(地区)缴纳企业所得税后,将税后利润的一部分作为股息、红利分配给该母公司,子公司在境外就其应税所得实际缴纳的企业所得税税额中,按母公司所得股息占全部税后利润之比计算的部分即属于该母公司间接负担的境外企业所得税额。
    时间:12-07 10:52
  • [贾明兰]企业在境外纳税时可以享受税收协定待遇吗?时间:12-07 10:53
  • [刘小平]一般来说,税收协定通常会从营业利润、股息、利息、特许权使用费和财产收益等方面明确各国的征税权及企业可享有的优惠待遇,具体为: 1.营业利润。“走出去”企业在境外从事工程作业或提供劳务时,营业活动时间未超过有关税收协定规定天数或期限的(通常为任何12个月中连续或累计超过183天),在境外所在国不构成常设机构,其营业利润免征境外国家的所得税。 2.股息。“走出去”企业从境外取得的股息,依据与不同国家签订的税收协定相关条款的规定,可以适用优惠税率,如0、5%、7%、8%等。3.利息。“走出去”企业从境外取得的利息,依据与不同国家签订的税收协定相关条款的规定,可以适用优惠税率,如0、5%、7%、7.5%等。 4.特许权使用费。“走出去”企业从境外取得的特许权使用费(含设备租赁),依据与不同国家签订的税收协定相关条款的规定,可适用优惠税率,如5%、7%等。 5.财产收益。“走出去”企业从境外取得的财产收益,依据与不同国家签订的税收协定相关条款的规定判定缔约国是否有征税权,对方国家没有征税权的,在境外不负有纳税义务。时间:12-07 10:54
  • [贾明兰]由于时间关系,本次在线访谈活动就要结束了,再次感谢广大听众朋友对我们活动的热情关注和参与,同时,也非常感谢刘小平局长的支持和配合。再见!时间:12-07 10:55
  • [刘小平]再见!时间:12-07 10:56
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